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企业合并的税收筹划怎么做,应该注意些什么?
 
企业合并亦称 “公司合并”。两个或者两个以上的企业通过订立合并协议,依照有关法律法规的规定,将资产合为一体,组成一个新企业的行为过程。
 
企业合并可分为两种形式:吸收合并和新设合并。
 
吸收合并,指两个或两个以上的企业通过订立合并协议,并依照有关法律法规的规定合并后,其中一个企业接收了其他企业的资产 (包括债务)后继续存在而其他企业被解散的合并方式。在这种方式中,解散的企业称为被合并企业,继续存在的企业称为续存企业。
新设合并,指两个或两个以上的企业通过订立合并协议,并依照有关法律法规的规定合并后,在所有企业都解散的基础上,设立一个新企业的合并方式。
 
了解完企业合并的定义及方式之后,那么对于合并的企业来说,如果想要做税收筹划,该怎么做呢,又需要注意些什么呢?接下来给大家简单的谈谈。
1. 选择股权式合并,能够节税
企业合并,如果选择股权式合并,则可以适用于特殊性税务处理,合理递延企业所得税。
非股权支付金额占合并总额的比例如果大于15%,则适用于一般性税务处理。
2. 选择横向并购进行筹划
横向并购会导致企业生产经营规模的扩大,可以改变企业的纳税人身份,能够适用于增值税纳税人,增值率较低,存在大量可抵扣税额的企业。
【注:横向并购是指两个或两个以上生产和销售相同或相似产品公司之间的并购行为】
(1) 合并方式的选择很重要
从税收的角度来看,企业合并又分为吸收合并和新设合并,最后选择哪种方式,可以从合并目的、合并双方持有资质是否有特殊的要求等方面着手。
 
(2) 合并过程当中需要考虑税负
由于税负对于合并成本有着一定的影响,所以合并企业过程中,需要考虑税负问题。通常会涉及到企业所得税、个人所得税、增值税、印花税、营业税及附加等。
 
(3) 需要对合并方整体情况进行了解
企业合并税收筹划中,要加强对合并方整体情况的了解。对合并方整体情况的了解包括合并方、被合并方的情况的了解。相对而言,对被合并方的了解较为重要,与企业合并是否成功有着直接的关系。合并方需要对被合并方的发展环境、生产经营、企业文化制度等情况深入了解,加强风险管理。
 
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